Итак, рассмотрим, как же можно оценить систему внутреннего контроля в коммерческом банке ЗАО «ВТБ-24», чтобы сделать вывод о ее качестве. Для этого нами были разработаны рекомендации по созданию методики оценки качества системы внутреннего контроля в кредитной организации.
В процессе решения задачи по разработке данных рекомендаций, важным является не построение четкой действующей методики, а формирование основополагающих подходов и методов в области корпоративной оценки качества системы внутреннего контроля в кредитной организации. Окончательная формализация методики оценки качества системы внутреннего контроля ЗАО «ВТБ-24», может достигаться только в рамках апробации базового варианта методики на практике.
Рекомендации по созданию методики оценки качества системы внутреннего контроля ЗАО «ВТБ-24» разработаны с учетом законодательства Российской Федерации, нормативных актов Банка России, в том числе методических рекомендаций по проверке и оценке кредитных организаций Главными управлениями (национальными банками) ЦБ РФ1, а также международных рекомендаций в области банковского дела2.
Применение рекомендаций направлено на повышения качества корпоративного управления кредитной организации и его культуры. Целью рекомендаций является разработка и практическое применение базового (рекомендуемого) варианта методики оценки качества системы внутреннего контроля в кредитной организации.
Методика, приведенная ниже, базируется на принципе осторожной и взвешенной эластичности. Это означает, что ряд применяемых показателей и уровней существенности являются рекомендательными и могут изменяться или переутверждаться внутренними документами банка, регламентирующими процесс мониторинга системы внутреннего контроля. Однако изменение показателей должно быть осторожным и взвешенным, не исключающим саму эффективность внутреннего контроля.
Основными пользователями результатов методики являются Общее собрание участников (акционеров) и Совет директоров (Наблюдательный совет) ЗАО «ВТБ-24». Основными участниками процесса применения Методики рекомендуется считать Менеджмент (исполнительный единоличный и/или коллегиальный орган; заместитель руководителя, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера), Внешних аудиторов, Службу внутреннего контроля, Ревизионную комиссию.
Методика основана на двух методах:
• Качественный метод (экспертная оценка). Указанный метод основан на подходе, используемом ЦБ РФ при проверке и оценке систем внутреннего контроля в кредитных организациях. В основе указанного метода лежит тестинг СВК участниками процесса оценки по основным направлениям (элементам) внутреннего контроля. На наш взгляд, данный метод должен являться основополагающим при использовании методики, так как в соответствии с передовой практикой управления и надзора за операционным риском, освещаемой Базельским комитетом по банковскому надзору, оценка в банке таких объектов, которые не могут в полной мере быть выражены количественно, проводится изнутри и часто включает заполнение контрольных листов и (или) создание рабочих групп по выявлению слабых и сильных сторон. Оценочные карты, например, представляют собой средство трансформации качественных оценок в количественные.
• Статистический метод (количественная оценка). Основан на определении финансовых показателей кредитной организации, как необходимого условия производственной и финансовой эффективности деятельности. Кроме того, здесь же применяются количественные характеристики активности Службы внутреннего контроля.
Итоговую оценку системы внутреннего контроля в кредитной организации рекомендуется определять в зависимости от значения показателя уровня качества на основании таблицы соответствия (см. табл. 3.1). Таблица 3.1 является результирующей методики, описывающей конечный результат оценки.
Таблица 3.1. Соответствие итоговой оценки качества системы внутреннего контроля и значения показателя уровня качества системы внутреннего контроля.
Уровень качества Качественная Качественная, имеющая отдельные недостатки Требующая внимания со стороны надзорных органов Некачественная
Значение уровня К≤1,6 1,6<К≤2,5 2,5<К≤3,4 К≥3,4
Уровень качества определяется как средневзвешенный показатель количественной и качественной оценок и рассчитывается по формуле 1.
Формула 1.
К = (ОКач*В1+Окол*В2)/(В1+В2) , где
К – уровень качества;
Окач – качественная оценка качества СВК;
Окол – количественная оценка качества СВК;
В1, В2 – вес определяемый на основе экспертной оценки.
В целях настоящей методики принимаются следующие веса оценок качества:
Значение веса
Качественная оценка качества (экспертный метод) 0,5 (В1)
Количественная оценка качества (статистический метод) 0,5 (В2)
Весовые коэффициенты отражают относительную значимость каждого показателя.
Рассмотрим более подробно вышеуказанные методы.
Качественный метод (экспертная оценка).
Экспертный метод, как уже отмечалось выше, представляет собой тестинг СВК участниками процесса оценки по основным направлениям (элементам) внутреннего контроля.
Качественная оценка СВК является двойственным интегральным показателем, основанным на:
1) интегральной оценке качества каждого из направлений (элементов) внутреннего контроля, состоящей из:
• интегральной оценки качества каждого из направлений (элементов) внутреннего контроля (обязательные элементы Методики ЦБ РФ);
• интегральной оценки качества каждого из направлений (элементов) внутреннего контроля (дополнительные критерии Базельского комитета);
2) вторичной интегральной оценке СВК в разрезе групп участников оценки.
При этом рекомендуется сформировать следующие группы участников оценки:
• Менеджмент;
• Служба внутреннего контроля (аудита);
• Внешний аудитор и/или Ревизионная комиссия.
При этом качественная оценка СВК будет определяться по формуле 2.
Формула 2.
Окач = (Ом*С1+Освк*С2+Оа*С3)/(С1+С2+С3) , где
Окач – качественная оценка качества СВК;
Ом – качественная оценка качества СВК, определенная менеджментом;
Освк – качественная оценка качества, определенная службой внутреннего аудита;
Оа - качественная оценка качества, определенная внешним аудитом (ревизором);
С1- С3 – вес определяемый на основе экспертной оценки.
В целях настоящей методики принимаются следующие веса качественных оценок по группам участников (Приложение 4).
Значение веса
Качественная оценка СВК, определенная менеджментом 0,4 (С 1)
Качественная оценка, определенная службой внутреннего контроля 0,3 (С 2)
Качественная оценка, определенная службой внешнего аудита (ревизором) 0,3 (С 2)
При оценке ответов на вопросы рекомендуется исходит из следующего:
Балл 1 – да, в полной мере;
Балл 2 – в основном, в большинстве случаев;
Балл 3 – частично, иногда;
Балл 4 – нет, никогда, в том числе в случае отсутствия (Приложение 5).
При оценке ответов на вопросы рекомендуется исходит из следующего:
Балл 1 – да, в полной мере;
Балл 2 – в основном, в большинстве случаев;
Балл 3 – частично, иногда;
Балл 4 – нет, никогда, в том числе в случае отсутствия.
Статистический метод основан на расчете ряда показателей, характеризующих:
• Финансовую эффективность кредитной организации;
• Активность Службы внутреннего контроля.
По каждому из указанных показателей рассчитываются критерии (баллы) качества СВК. Количественная оценка качества СВК представляет собой среднюю арифметическую рассчитанную исходя из указанных баллов.
Показатели финансовой эффективности:
а) Динамика прибыли (Формула 3);
Формула 3
Крп = (П1/Пср-1)/0,2, где
Крп – коэффициент роста прибыли;
П1 – балансовая прибыль отчетного квартала;
Пср – среднеквартальная балансовая прибыль из расчета за год;
0,2 – уровень существенности, снижения (прироста) показателя.
б) Динамика достаточности капитала (Формула 4);
Формула 4
Крдп = (ДК1/ДКср-1)/0,2, где
Крдк – коэффициент роста достаточности капитала;
ДК1 – достаточность капитала (Н1) отчетного квартала;
Пср – среднеквартальная достаточность капитала (Н1) из расчета за год;
0,2 – уровень существенности, снижения (прироста) показателя.
в) вероятность невыполнения экономических нормативов установленных ЦБ РФ (Формула 5)
Формула 5
В=Σ Mi / (К*12)
Mi – количество невыполнений i-ого норматива в текущем году;
К – количество нормативов, установленных нормативным актом регулирующим деятельность кредитной организации .
Активность Службы внутреннего контроля
а) Соотношение роста активов (брутто) и роста внутренних проверок за последний год (Формула 6).
Формула 6.
Аслвк= ((П1/П0)/(А1/А0)-1)/0,2, где
Аслвк – Активность службы внутреннего контроля;
П1,О – количество внутренних проверок на конец и начало года;
А1,0 – активы брутто на конец и начало года.
Значения баллов качества по каждому показателю приведены в таблице 3.
Таблица 3. Баллы качества ЗАО «ВТБ-24»
Баллы качества: 1 2 3 4
Динамика прибыли свыше 0 (0,00)-(-0,49) (-0,50)-(-0,74) от -0,75 и ниже
Динамика достаточности капитала свыше 0 (0,00)-(-0,49) (-0,50)-(-0,74) от -0,75 и ниже
Вероятность неисполнения экономических нормативов 0 0,01-0,05 0,06-0,74 от 0,75 и выше
Активность СВК свыше 0 (0,00)-(-0,49) (-0,50)-(-0,74) от -0,75 и ниже
С учетом представленных рекомендаций по разработке Методики оценки качества системы внутреннего контроля кредитной организации ЗАО «ВТБ-24» была проведена апробация последней на практике.
Применение Методики показало состоятельность предложенных нами подходов по оценке системы внутреннего контроля в кредитной организации. Адаптация Методики с учетом основных положений Рекомендаций на уровне конкретной кредитной организации может быть действенным инструментом при проведении мониторинга СВК высшими органами управления банка. При достаточном наборе статистических данных на основе предложенных подходов могут быть разработаны четкие правила проведения оценок качества систем внутреннего контроля в кредитных организациях РФ.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
